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美国珠宝行业税收政策概况
中宝协产业协调部 徐立
纵观行业发展，目前对珠宝行业影响较大的税种有：1.在进口环节征收的进口关税；2.在生产和流通环节征收的增值税；3.在零售环节征收的消费税。本文将着重向读者介绍全球第一大珠宝市场——美国的税收政策情况，以期对我国的税收政策提出合理的借鉴。
美国是珠宝首饰消费第一大国，虽然2009年的经济危机对美国经济冲击巨大，但近两年的市场在逐渐复苏，珠宝市场也随之回暖。
经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等。全美的公司经营都需要对盈利部分缴纳公司税，是美国政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为15%、25%、34%和35%。下面重点介绍彩色宝石企业需要缴纳的三个税种的征收税率和环节。
（1）关税
美国对于珠宝首饰原材料的进口基本采取了零关税的政策，下表列出了一些珠宝产品的关税，除了合成宝石需要3% 的关税，宝石进口材料基本没有关税，成品首饰的进口关税也很低，基本在7%以内。据ENZO总裁叶毓川介绍，美国国会对珠宝关税税率的降低也是经历了一定的过程，考虑到影响到美国几万人的就业问题，首先是取消了原材料关税，后来也逐步降低了成品首饰的关税。
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关税税则号
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关税细分号
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物品名
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税率
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7101
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100000
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天然珍珠
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0%
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210000
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养殖珍珠
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0%
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7102
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100000
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钻石毛坯
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0%
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213000
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裸钻
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0%
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7103
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102000
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未加工的宝石和半宝石
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0%
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910000
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经加工的红蓝绿宝石
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0%
|
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991000
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经加工的翡翠和其他
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0%
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7104
|
100000
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人工合成水晶
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3%
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200000
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未加工合成宝石
|
3%
|
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900000
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已切割合成宝石
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0%
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7106
|
100000
|
银粉
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0%
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911010
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银块
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0%
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921000
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纯度大于99.5%银制半成品
|
0%
|
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925000
|
其他纯度较低的银制品
|
3%
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7108
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110000
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金粉
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0%
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121010
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金块
|
0%
|
|
121000
|
纯度大于99.5%金制半成品
|
0%
|
|
125000
|
其他纯度较低的金制品
|
4.1%
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7110
|
110010
|
铂金
|
0%
|
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210000
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钯金
|
0%
|
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7113
|
111000
|
贵金属素金首饰
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6.3%
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192580
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镶嵌类首饰
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5.5%
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（2）增值税
美国是全世界为数不多的没有增值税的国家。
（3）消费税
美国消费税主要包括两种：普通消费税和特殊消费税。普通消费税是州政府和地方政府基于通用的消费品及几类行业服务所征收的税，特殊消费税是指对特定商品及服务所征收的税，只包括烟草、酒精、枪支、高档娱乐等。在美国，珠宝和普通商品一样，只是征收普通消费税，没有特别消费税。特别需要注意的是在美国，消费税只在零售环节缴纳。其中消费税率在每个州的税率不尽相同（见下表）。
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地区
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州政府一般消费税
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包括地方政府最终消费税
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加尼福尼亚州
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7.50%
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10%
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哥伦比亚特区
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6%
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6%
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佛罗里达州
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6%
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7.50%
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伊利诺伊州
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6.25%
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11.50%
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马赛诸塞州
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6.25%
|
6.25%
|
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纽约州
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4%
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8.88%
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宾夕法尼亚州
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6%
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8%
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田纳西州
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7%
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9.75%
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德克萨斯
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6.25%
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8.25%
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特拉华州
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0%
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0%
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蒙大拿州
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0%
|
3%
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总体看来，出于保护资源产业的需要，美国进口原料关税较低，消费税税率各个州有所不同，但总体看来经济较发达州税率较高，另外，由于没有增值税，所以美国珠宝企业尤其是不涉及零售的批发商税负总体看较轻。
